内部控制

内部控制1

　　摘要：在ERP环境下，企业的财务工作在日常的运行过程中可以起到更强的内部控制作用，实现更高的价值。如今，对财会系统进行ERP化整改已经成为了各大企业会计工作研究的重点。下面我们就将针对企业的会计系统在ERP环境下的内部控制变化进行具体研究。

　　关键词：会计工作；企业管理；ERP环境；内部控制措施

　　在知识经济爆炸式发展的今天，企业生存和发展所面临的压力越来越大，在这种前提下，市场上企业之间的竞争也正在朝着更高科技水平、更高知识水平的方向发展。为了顺应时代发展趋势。ERP以一种新性企业管理思想的身份获得了管理者们的认可并得到了不断的推广与发展，并被人们命名为企业资源管理计划。ERP，具体指的是通过运用信息技术构建基础、融合计算机技术与企业管理学的新型科学化企业管理思想。通过将生产管理、物料采购、成品销售、财务管理等多个系统进行有机的整合形成一个功能更加完善，效率更高的信息管理模式。通过ERP的深入实行，管理者在掌握企业的信息流通方向的前提下，进行对企业的会计管理工作进行系统性的规划，从而帮助管理者完成生产经营、购买物资、库存管理、资金预算和成本控制等方面等具体工作。同时，还可以对于相关管理信息进行筛选和整理，全面提高企业的工作效率，为企业的长期发展创造必要性条件。针对目前的ERP环境的实际情况，对企业的要求会更加严格，如何把控好在ERP环境下企业会计信息的内部控制点，同时进一步发展ERP系统的智能水平，在机构智能方面可以更好的发挥出应有的职能，这对企业来说，有着非常重大的意义。

　　一、ERP环境对企业会计信息系统的内部控制影响分析

　　从本质角度出发，ERP是一种企业管理者进一步加强内部控制的重要工具，也是企业内部控制的客体。但是受本身所具有的局限性影响，ERP尽管是企业管理信息系统，却无法将管理工作做到面面俱到。换言之，ERP只是企业管理工具中的一种，并非全部。在ERP构建的环境下，企业的信息系统相对于传统的会计信息系统在功能和效率方面有了明显的进步，他们的集成度更高、信息传递速率更快、信息传递途径更加便捷、数据采集范围更广泛、信息处理能力更强，同时，对于企业的内部控制开展和内部控制制度执行等诸多方面也同样起到了一定的作用。接下来我们就进行详细的分析：(一)ERP实行与企业内部控制的支撑关系对于企业来说，ERP是只是一种控制系统，结合企业会计信息系统内部控制相关内容，ERP系统可以直接为企业内部控制的具体运行带来支撑。运用ERP系统的信息交互功能，可以有效的消除企业经营过程中的沟通障碍，促进企业内外和企业各部门之间的信息沟通。在传统的会计信息系统中，系统的信息采集是相对封闭片面的，只是针对本部门进行信息采集和业务活动整理，各个部门之间交流存在障碍。随着ERP系统的引进，这一状况得到了妥善的解决。计算机可以自动执行业务处理流程中所需的相关操作，同时，海报整理信息的完整、全面和准确。为后续的管理工作提供有力的支持。在企业的日常生产经营过程中，通过ERP系统的强大控制功能，可以更有效的实现系统控制领域的扩大。在ERP系统中，通过设置具体参数和多样化的信息汇总，可以帮助管理者加强企业内部的资源实时监控，解决了传统系统中信息处理滞后、效率低下等问题。(二)ERP系统对内部控制制度执行方面的影响在ERP系统形成的特殊环境中，企业会计信息系统的内部控制采取了控制与应用相结合的模式，一方面提高了对会计信息系统控制能力，另一方面实现相关部门对企业生产活动的控制加强，同时对企业全局各方面的内部控制也可以起到增强的作用。另外，通过ERP可以进一步建立起检测、预防、纠错于一体的系统化章程，直接有效的降低了企业会计工作过程中存在的风险。通过进行财务数据定期维护，可以有效的进行信息数据的安全监督，并且可以进一步提高信息系统的安全系数和保密系数，全面提升企业内部对风险的应对能力，最大限度的降低了会计信息系统等经营风险。(三)ERP系统对内部监督产生的影响在ERP系统形成的特有环境下，企业会计信息系统内部管理模式转变为人际交互控制管理，通过以计算机为载体，对会计信息系统的'内部控制目标进行人为的指标控制、方法设定、程序编写、内容调整等命令，通过一系列的具体设定，可以有效的实现企业会计信息系统的自动控制和实施监督，并且可以对会计信息系统的可靠性和规范性予以有效的提高，进一步发挥企业内部的监督职能和作用。通过加强监督控制程序和方法，可以有确保ERP环境下，会计信息系统内部控制的时效性。根据企业实际经营的具体状况，及时做出相应的改变。调整和内部命令修改，以便于适应ERP环境对会计信息系统的具体要求。

　　二、在ERP环境下进行企业会计信息

　　系统内部控制的优化的方法当前，我国对ERP环境企业会计信息系统内部控制领域的研究还很不足，所以在实践过程中往往会出现控制环境不完善、会计信息档案保存风险较高、会计电算化审计工作水平过低等问题。经过我们对以往工作经验的总结和发展趋势研究，我们提出了以下具体的整改方案。(一)以意识的调整适应环境的要求在当前的ERP环境下，不论是企业的内部控制还是信息的处理方式，在诸多方面都发生了较大的改变，但是值得我们注意的是，本质上的系统内部控制目标和基本要求并未发生改变。在具体的工作中，企业内部控制工作依然是我们的重点，追求企业价值的最大化依然使我们的最终目标。所以，结合当前的具体外部环境和新的工作需求，我们需要对从业者进行观念上的整改与转变，通过思想改变行为。通过对员工进行关于ERP环境的具体培训，将操作人员的业务能力进行全面的提升，建立起以ERP系统为核心的内部控制制度，在树立各部门以及下属人员的内部控制意识的同时，进而加强整个团队成员间的协调性，进一步加强信息横向流动的速度并保证信息交流的有效性，消除部门之间的信息壁垒，全面形成一体化的信息交流方式，从而不断改善ERP的具体实施效果，使管理者的实际决策更加可靠。(二)加强企业内部控制环境的管控搞好企业内部的控制环境，可以给企业会计信息系统内部控制提供更好的基本保障。随着ERP的应用的深入推广，会计信息系统内部控制工作的具体流程得到了实际的优化，对于会计内部控制工作的执行方面也产生了一定程度的影响。所以在具体工作中，现有的会计业务流程需要我们进行具体的改革，结合企业的发展目标，不断改良信息沟通渠道，对信息录入实行全面审核，确保企业会计信息的真实性、准确性和时效性。同时，注重ERP系统数据维护和软硬件更新，确保ERP系统不会出现功能性的滞后。通过不断的对系统进行更新、升级和扩充，确保系统功能完善的同时，还要具有一定的自我修复能力，以便于应对病毒入侵、误操作以及不可抗性自然灾害等造成的不良后果，并且应当具有更加安全可靠的信息备份能力，避免出现信息资源的丢失和破损，保证归档信息的完整和全面。另外，还需要进一步建立起第三方的监控功能，避免出现信息伪造和篡改。一方面需要进一步保证信息数据的安全，另一方面可以确保各个岗位之间的互相联系、相互制约和各自的独立性，进一步强化工作人员的风险意识和规范意识，将风险进一步拉低。通过上述论述，我们不难发现，在ERP系统构建的环境下，企业需要加强会计信息系统的内部控制与系统建设，对ERP系统进行深入的剖析，了解ERP系统对于企业内部控制的影响作用，对工作运行能力、档案管理能力、内部审计能力等企业运营能力进行不断提高，把握好企业会计信息系统的内部关键控制点，在降低系统风险的同时，充分发挥ERP系统的具体做用，保证企业可以获得更大的发展空间。

　　参考文献：

　　[1]施文君.ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈[J].行政事业资产与财务，20xx，18：97-98.

　　[2]孙莉梅.ERP环境下会计信息系统内部控制分析[J].商，20xx，22：139.

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　　内部会计控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中产生、发展和逐步完善起来的。本文首先分析了事业单位内部会计控制建设的现状，然后提出了做好事业单位内部会计控制的对策，以供参考。

　　事业单位的内部会计控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。

　　一、事业单位内部会计控制建设的现状

　　1.内控意识淡薄，基础管理薄弱。内部控制理念的缺乏，对内部控制制度的重要性认识不足，导致管理薄弱。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;领导“一支笔”审批情况还比较普遍，重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。

　　2.岗位设置不够合理。事业单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都履行相应的控制职责，牵制着他人的财务管理与核算工作。现实是部分单位未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位但不严格按岗位安排人员，一人多岗、不相容岗位混岗等现象十分突出。

　　3.制度不健全，无章可循，违章难究现象严重。有效的管理控制需要坚实的基础，有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明确的岗位责任制度。一是记账人员、保管人员、业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的.不配置;五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。

　　4.监督执行力度不够。有些事业单位没有按照有关规定设置内部审计机构。事业单位的外部监督机构包括国家财政、审计等部门，这些部门在执行监督职责时以事业单位资金使用及其效益为重点，很少涉及事业单位会计内部控制制度的设立及执行，不针对事业单位具体情况提出切实可行的整改建议。

　　5.未建立配套的追究问责制。当内部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时，多数只限于追究直接和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明确的追究问责制、无章可依。故此，人们对内部会计控制制度的认识达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。

　　二、做好事业单位内部会计控制建设的对策

　　1.加强财务会计人员控制责任意识。事业单位的财务主管部门，要把财务管理和会计核算管理作为一项中心工作，精心组织，周密安排，将会计内部控制落到实处。落实会计内部控制，要注重财务人员责任意识的灌输与培训，更重要的是单位负责人控制思想意识的引导。要从上到下、从点到面增强单位全员对内部会计控制制度的风险防范意识，充分认识其“防火墙”的风险防范作用。通过全方位，大规模的宣传引导培训，营造出一种诚实守信、各司其责、相互监督、有条不紊的内部会计控制工作氛围。

　　2.合理设置岗位、明确财务会计活动的职责分工。内部会计控制制度很重要的一个前提是职责分工，正确的职责分工需要根据各单位履行政府职能或提供社会公益服务的经济业务活动的领域和范围，制定适合单位自身的财务会计工作岗位，界定各工作岗位的职责范围及权限，加强对关键和重要岗位工作人员的控制指导，对不相容岗位必须严格执行人员分离，严禁混岗。通过以上工作形成单位严密的内部会计控制体系与规范，各岗位相互监督、制约，真正起到内部控制对经济业务活动的制衡作用。

　　3.健全和完善内部会计控制制度。在内控制度形成过程，制度设计和贯彻实施等方面进行诸多创新，在制度起草坚持实行科学民主决策，确保制度的科学性;在制度设计坚持推行科学化、精细化管理，确保制度的有用性;在制度实施坚持建立科学监管机制，确保制度的有效性。全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。一是分工控制。对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。二是业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。三是财产安全控制，确保单位财产物资安全完整。四是预算控制。规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算的编制差异，采取改进措施，确保预算的执行。

　　4.加强监督检查。多数事业单位由于种种原因无法设立内审机构，则应更加注重财政与审计部门的监督作用，并完善相关的外部监督机制。各级外部相关部门如财政部门、审计机关等要充分发挥对事业单位的监督检查职能，督促事业单位建立健全内部控制制度(包括内部会计控制制度)，定期或不定期对单位履行政府职责或提供社会公益服务的经济业务活动全部或部分进行审计检查，分析审计检查中发现的问题，帮助事业单位改进与完善内部控制制度。外部相关部门也可委托社会中介机构代为其履行对事业单位的审计监督职能。

　　5.建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。对一些单位领导随意任用会计人员或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部会计控制工作。

　　总之，内部会计控制制度的建立健全及执行是一项任务艰巨而重大的长期工作，是涉及事业单位所有经济业务活动和所有工作人员的动态完善与监督控制过程。事业单位特殊的性质决定其内部控制特点与重点不同于企业单位，事业单位内部控制现状在大力发展社会主义市场经济的背景下显得问题重重，面临着新的严峻挑战。在当前新形式下，事业单位要不断建立健全内部会计控制，保证单位会计工作有序进行，为单位更好地履行政府职能、提供社会公益服务而进行的经济业务活动提供良好的基础保障。

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　　一、进行税务风险防范的意义

　　对于现代企业来说，风险有着很大的不确定性，进行风险评估，对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作，任何企业都有涉税行为，也就存在税务风险，企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善，企业纳税意识也不断增强，税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注，企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制，可以进一步地规范企业运营流程，确保企业纳税工作的进行；企业按照税法规定进行纳税，对涉税事项正确的进行判断，可以更加有效地防范与减少税务风险，同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。

　　二、税务风险对企业内部控制的影响

　　(一)税务风险不利于内部控制的实现

　　企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。

　　（二）税务风险不利于内部控制目标的实现

　　企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。

　　三、企业税务风险产生的原因

　　（一）企业经营行为不规范

　　企业税务风险涉及到企业生产经营的各个方面，比如领料、产品生产、产品销售等，如果对税收政策没有进行深入的了解，不能准确地确定纳税项目，或者有一个环节出现错误等都会造成税费计算不准确，最终导致企业少交或者多交税款，多交税款给企业带来了不必要的支出，少交税款则会带来税务机关对企业进行相应的处罚等。另外，产品进行折扣与折让等情况的销售要开具发票才可以减少应税收入，而有部分的企业在制度上没有进行规定，也形成了很大的税务风险，所以企业在生产经营时要注意每个生产细节，严格规范企业生产经营行为。

　　（二）企业财务行为不规范

　　企业的财务行为不规范主要是指企业财务行为有不符合税法规定的情况。比如：有的企业将津贴、交通补贴等让员工用报销的名义找票冲抵来逃避个税；还有企业采用不规范的财务处理方法，甚至对资产负债表和损益表弄虚作假，使其失去了作为企业“资产质量体检表”的应有作用，导致企业的财务信用等级下降，影响企业的资金借贷等。

　　（三）其他原因

　　企业财务制度不完善，企业员工职业道德素养缺失，会计部门工作人员的失误或者对工作不负责，对会计制度没有清楚的认识以及对各项经济活动没有正确的认知；其他部门工作人员工作不到位或者对自己要求不严格；企业内部控制制度不完善，没有相应的预警机制，信息反馈速度过慢等也是税务风险产生的原因。

　　四、企业防范税务风险的措施

　　（一）企业要树立风险防范意识

　　企业要防范税务风险就应该树立风险防范意识，对企业内部所有人员进行培训，通过建立考核制度促使工作人员加强学习，了解企业税务制度以及相关规定，同时，企业进一步规范内部规章制度，明确每个岗位员工的责任。企业有足够的防范意识也就能最大程度地做好防范工作，减少因为细节问题而导致的税务风险。

　　（二）企业要完善内部的会计控制体系

　　企业税务风险很大程度上都与企业会计部门相关，任何的会计工作没有进行到位都会带来不利的影响。企业应当建立健全内部会计控制体系，根据企业的经营状况，对相关的操作程序、操作方法等进行规范，比如：材料的.领用体系、产成品入库体系等，这样可以尽量减少生产过程中的失误，也可以更加及时地进行信息的反馈与核对。另外，加强对国家最新会计、税务等方面法律法规制度的学习，保证企业会计政策及财务制度与国家相关政策的一致性，及时更新企业对策，按政策要求进行生产经营。

　　（三）企业要加强内外监督力度

　　企业要更好的发展，就要保证内部监督与外部监督同时进行。内部监督包括：企业内部规章制度、内部约束、内部舆论压力等，内部监督可以有效地发现各个部门的错误，促使会计工作的顺利进行，也能够规范企业会计行为，规范各个部门生产经营方面的工作。外部监督主要是税务部门、审计部门的监督，还包括行政机关、社会媒体等各个方面的监督，其可以最大限度地发挥监督作用，也有利于整个市场经济秩序的发展。

　　（四）企业要注重信息的沟通

　　企业进行税务管理，要充分考虑到纳税信息的流通性与途径，引起相关部门的重视，并采取一定的措施。企业可以及时与税务部门进行沟通，比如：企业可以建立纳税信息系统，一旦有相关的纳税信息，企业便可以快速、有效地了解，这样可以最快地对纳税政策进行学习，收集相关的税法规定并进行及时更新，保证企业内部控制、财务处理流程与原则符合最新的税法规定。另外，企业内部信息沟通也很重要，会计部门与产品管理部门等各部门之间及时有效地进行沟通，这样才能保证会计信息的准确性，保证企业的经济效益。

　　（五）提升工作人员的素质和实力

　　时刻关注企业财税政策企业为了降低税务风险，对于招聘的员工要进行严格的审核，通过业务培训、素质考核等方式能提升税务人员的整体素质和实力。在招聘过程中，企业招聘合适的人员进入企业工作。业务培训方面，首先要注重业务人员工作态度以及对集体环境适应能力的培训，以提升员工的素质为主，使其深入了解企业产品、经营业务、投资项目、企业发展方向、未来的趋势等内容。

　　（六）加强税务风险评估

　　强化企业风险控制企业应当建立风险评估机制，将税务风险纳入风险评估机制的全过程，税务风险评估可以准确地识别与税收相关的内部风险与外部风险，可以更好地确定企业能够承受的风险底线，包括税务风险承受能力与可接受的风险水平，以便强化对企业的风险控制。对于企业生产经营的全过程进行控制，对风险评估、监督机制、企业信息流通等进行研究，更好地对企业税务风险进行防范，促进企业发展。

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　　为了进一步抓好内控工作，营造良好的内控环境，加强广大干部员工在工作中的内控意识，走“精细化管理”之路。公司通过贯彻、推行、完善、夯实等措施加强内控，使自身的内控环境得到了有效改善，员工的内控意识全面增强。

　　一、为营造一个浓郁的内控氛围，加强全体干部职工在工作中对执行《内控手册》重要性的认识，提高企业的细节管理，堵塞漏洞，防范经营风险，举办了1期内控知识培训，主要对机关各部门进行培训指导，通过对他们的培训指导，作好各项管理制度的修订和完善工作，加大内控制度的执行力度。经过形式多样的学习，让每个员工知道自己岗位应执行那个业务流程的那几个控制点，是哪一个控制点的责任人，以切实保证每个控制点责任到人，每个人有具体执行的控制点。

　　二、内控制度执行的的好坏，每个业务流程控制点执行覆盖率能否达到100%，是通过每一个员工，每一个岗位来体现的。只有深入到最基础现场询问和查看每一个业务流程，才知道员工对内控重要性认识足不足，宣传和学习的力度够不够，执行各业务流程的每个控制点是必须要做到的，是不可省略的工作，直接体现了内控工作的执行力，这种执行力的'强弱程度直接影响到我们的管理水平。

　　三、将内控工作制度化、日常化，落实到每一个月每一件事情上来完成，因此，20xx年要继续加大内控的宣传力度，让所有的员工认识到按照每个控制点的要求做好工作的好处，另外，定期将公司的内控工作向领导汇报，以便公司领导了解公司的内控工作情况，协调和解决内控工作中难以解决的问题，促进公司内控工作的顺利开展。

　　四、梳理流程内容。重新梳理公司适用的业务流程，将每一个控制点整理归集，并具体落实到人，对其责任控制点进行日常控制和监督。

　　五、明确岗位责任。将每个业务流程按部门责任分工，细化到流程部门责任人、内控管理员和控制点责任人，明确他们各自的岗位责任。在确定部门内控管理员时，以部门主管或业务骨干为主力，形成了责任到人、上下联动、齐抓共管的局面。

　　六、规范审批权限和流程。严格按照权限指引的要求落实到位，充分启到相互制约、严格审核、加强控制的作用，进一步规范了审批流程和审批权限。

　　七、切实有效地执行不相容岗位分离制度。公司对一些重点岗位即敏感岗位、牵制岗位、涉密岗位进行了具体明确，并详细制定了岗位责任制和岗位说明书，提高了岗位人员防风险、防隐患、堵漏洞的工作意识。

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　　一、建筑企业内部会计控制工作的5点原则

　　为了充分发挥企业内部会计控制工作的作用，建筑企业应遵循以下5点原则：

　　(1)成本效益原则。成本效益原则是指会计成本控制的过程中对事项的控制应该注意成本的控制，对于重要的事项进行严格的控制，而对于次要的事项则进行简单的控制。（2)合法性原则。合法性原则是指内部控制必须是合法的，并且符合政府监管部门与行政法规的相关要求。（3)全面性原则。全面性原则是指建筑企业的会计人员在进行内部控制工作的时候，同时还应该不忽略施工的各个相关环节。（4)领导重视的原则。领导重视的原则是指相关的领导应该对于内部控制工作引起高度的重视，并予以一定的支持，以保证内部控制工作的顺利进行。(5)内部牵制原则。内部牵制原则是指各个部门之间应该存在相互监督与相互牵制的关系，在施工的'过程中，涉及经济活动时必须要经过两个及以上控制环节才能生效，进而使得部门之间实现了监督与牵制。

　　二、目前建筑企业内部会计控制工作的问题

　　(一)企业内部会计控制意识较缺乏。一般小型建筑企业内部管理的各项决策都是通过企业的管理者来进行的，所以企业管理者的个人素质就直接决定了企业整体的发展。但随着建筑企业的不断发展，企业管理者若不能重视企业内部会计控制工作，就会使得自身的工作过于繁重。

　　(二)企业内部会计控制队伍的整体素质较低。内部会计控制工作对于会计人员的要求是相对较高的，因为内部会计控制工作需要对整个施工过程的财务状况进行实时精确的分析，如果相关工作人员的素质无法胜任该工作，就会造成严重的后果。

　　(三)企业内部会计控制制度不健全。目前的内部会计控制制度都比较缺乏科学性与合理性，很难运用到具体的管理工作中来，的是企业内部会计控制工作依然存在较多漏洞。

　　(四）评估体系不够完善以及监督执法的力度不足。目前许多建筑企业并未建立独立的审计部门，或者虽然建立了审计部门’但是未给予该部门足够的监督权力，使得监督执法的力度较小，无法产生实质的作用。并且对于内部会计控制工作缺乏完善的评估体系，使得内部会计控制的相关工作人员的工作积极性较低，影响了建筑企业经济效益的进一步提升。

　　三、提升建筑企业内部会计控制工作水准的策略

　　(一)管理人员应对企业内部会计控制工作引起高度重视。为了使得企业内部会计控制工作有效发挥其应有的作用，以促进建筑企业经济的飞速发展，建筑企业的管理者应该对企业内部会计控制工作引起高度重视，努力带动相关工作人员一起学习内部会计控制的相关知识，并且根据现有的新会计相关法律与企业实际的发展情况来制定科学合理的决策，使得企业内部会计控制工作真正发挥其应有的作用。

　　(二)提升内部会计控制队伍的综合素质。建筑企业内部会计控制队伍的综合素质对于内控工作的质量有直接的影响，所以企业管理者应该对内部会计控制队伍综合素质的提升采取一些实质性的措施，并且管理者应该努力提升自身的综合素质，为会计人员做一个表率。

　　(三）完善企业内部会计控制制度与评估体系。科学合理的企业内部会计控制制度可以使得建筑企业会计人员在开展控制工作的时候有章可循，使得企业的内控工作趋于合理化。同时建筑企业内控工作的具体工作质量则应该由一个完善的评估体系来进行监督与评价。因此建筑企业应该建立独立的审计部门，并确保上级部门无法对审计部门的工作进行干涉。评估工作的重点应放在内部会计控制工作的效率以及有效性上。

　　结束语：

　　随着建筑企业的不断发展与扩大，内部会计控制工作在建筑企业中发挥着越来越重要的作用，这也成为了企业内部工作的重点所在。对于建筑企业来说，为了提高企业的经济效益，提升企业内部会计控制工作也是必需的。加强企业内部会计控制工作可以使得各项工作人员的工作变得更加规范有效，促进整个企业的和谐发展，来使得企业实现它更高经济效益的目标。

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　　摘要：在社会主义市场经济深入发展的趋势之下，行政事业单位也需要对自身内部管理和控制进行适当的调整，才能够满足不断变化的市场需求。行政事业单位与国民经济发展紧密相关，确保一定的经济效益和社会效益是其运转的重要目标。在市场环境和内部运转策略发生改变的情况之下，行政事业单位在财务会计管理方面也需要做出相应的变更，才能够适应社会发展的需求。因而对其内部控制问题进行研究，能够帮助提高其工作效率。

　　关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

　　就形成事业单位本身的发展和运作情况来看，其财务会计内部控制制度对单位自身发展具有非常重要的作用，使其科学化和规范化管理的基础部分。就当前行政事业单位内部管控与企业相比较而言，行政事业单位仍然处于较弱的状态当中。财务会计内部控制是行政事业单位财务部分的中心内容，也是其管理理念转变和革新的先发部门。当前在管理和控制当中，管理者和工作人员已经关注到了管理意识对其行为的指导作用，但在实际操作当中仍然存在着许多问题，这些问题直接影响了管理的效率以及工作人员工作的规范性。

　　一、行政事业单位财务会计内部控制的现状

　　（一）财务会计内部控制意识薄弱

　　财务会计内部控制意识会直接影响到工作人员的行为表现，其控制是否有效，对于行政事业单位整体的运转和资金流转都具有非常重要的作用。从当前的管理情况来看，一些行政事业单位当中的管理人员，对其内部的，财务工作并不能够给予足够的关注度。在对行政事业单位发展战略和前景进行规划的过程中，也未将其财务内部管理制度的规范化和科学化发展囊括到其总体规划当中。就行政事业单位部门安排情况来看，财务会计管理的情况与其他各个部门的发展之间具有非常紧密的联系。所以在工作当中，首先需要对财务内控制度和不同部门之间的机构框架进行协调，才能够使单位整体业务当中，实现信息共用和彼此互助，也才能够使行政事业单位运作处于科学化的状态当中。行政事业单位在其财务内部管理工作和实施情况存在一定的差距，在实际操作当中会受到各方面的阻力。因而当前财务会计内部控制意识薄弱已经成为了影响其科学化运转的重要因素。

　　（二）财务会计内部控制为与日常运营相结合

　　行政事业单位处于一个整体的运作状态，每个部门在其中都能够起到非常重要的作用，只要将财务会计内部控制与日常的管理工作相结合，才能够有效促进行政事业单位的发展。但是，当前相关的管理人员对于财务会计内部控制工作，并没有科学化的认识，也不能够将其置于核心的地位当中，这也就导致了单位内部的资金由于不具备足够的执行力而出现流失或者是消耗的问题。在推进行政事业单位科学化管理的过程当中，不仅需要对其资金进行有效控制，还需要对于固定化资产进行科学管理。但是当前财务会计内部控制与日常运营处于失衡的状态当中，此种缺乏联系的发展使其整体运作不够流畅。

　　（三）财务会计内部控制未与会计信息化相结合

　　财务会计管理工作与科学技术处于同步状态当中才能够真正做到与时俱进，也才能够确保管理工作的高效性。在信息技术高速发展的情况之下，财务会计内部控制的方式也得到了发展与创新，使得财务控制模式更为优化。当前会计电算化已经广泛使用到了行政事业单位的财务内部控制工作当中，此种模式虽然能够使得管理模式更为科学优化，但也由于其操作的便利性，在财务管理工作当中如果进行电算化操作的人员与信息输送为一人，就有可能会出现财务舞弊的问题。因而财务会计内部控制并未与会计信息化相结合，给其财务工作也带来了一定的威胁。

　　二、行政事业单位财务会计内部控制的对策

　　（一）增强财务会计内部控制意识

　　意识对于行为具有指导性的作用，为了有效推进行政事业单位财务会计工作的有效开展，首先需要提升财务内部控制工作人员对于其工作重要性的认识。在财务会计内部工作当中，行政事业单位的主要负责人是该工作的主要助推者，同时也担负着财务管理工作的监督任务。所以管理者和工作人员首先需要明确及工作的重要性，确保其财务信息的真实性和有效性，也才能够推动行政事业单位的科学化发展。相关工作的管理人员需要明确财务会计内控工作对于其他部门工作的.影响，可以通过内部宣传的方式在单位内部明确财务会计内部控制对于行政事业单位发展的影响。这样才能够使整体单位工作处于科学化和流畅的状态当中。

　　（二）使财务会计内部控制与日常工作相结合

　　财务会计内部控制与其他日常工作处于相互促进的状态当中，只有使单位内部各个部门处于相对协调的状态才能够做到高效运转。在推动财务会计内部控制和日常工作结合的过程当中，还需要强调对于内部管理工作的监督，这样能够有效促进内部控制制度的科学化实施。在对其进行结合的过程当中，需要对其中存在的问题进行精细化的调整，这样才能够使财务会计内部控制的实效性得到提升。

　　（三）加强信息控制

　　会计电算化是当前财务管理和控制的重要方式，在实际工作当中，首先是相关的操作人员，对于此种工具有明确的掌握。行政事业单位可以安排员工学习相关的管理和教育课程，这样能够使他们明确会计电算化的具体使用方式，以及，相应的效果。行政事业单位财务会计内部控制需要与信息化发展相一致，所以在其内部还需要对会计电算化相关的程序进行不断的完善和升级。为了避免在财务方面出现舞弊的行为，在进行操作安排时还需要明确监督管控对于财务管理和控制的重要性，通过信息化的管理以及内外监督平台的促进，行政事业单位财务会计内部控制工作能够有效开展。

　　三、小结

　　财务会计内部控制相关的制度以及管理工作，会直接影响到行政事业单位发展的稳定性。资金是各个企业发展的重要基础和核心，在行政事业单位运转当中同样如此。在推进财务会计内部控制科学化和规范化发展的过程当中，还需要关注到对工作者的合理化调配。在财务部门和控制机制健康发展的前提之下，行政事业单位才会更加科学有序的运行。

　　参考文献：

　　[1]黄雪珍.行政事业单位财务会计内部控制研究[J].行政事业资产与财务（下）：20xx（8）:126-127.

　　[2]史爱荣.浅议行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策[J].现代经济信息（中文科技期刊）,20xx（22）:68-69.

　　[3]傅浩.探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息,20xx（3）:161-162.

内部控制7

　　摘要：企业内部控制是现代企业制度的重要内容，并成为现代企业管理的重要手段，贯穿于企业经营活动的各个方面，发挥着企业生产经营管理活动的自我约束和自我调节作用。内部控制评价体系，可以保证内部控制制度得以落实和企业战略的顺利执行。因此，建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身实施的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。

　　关键词：内部控制评价体系发展现状构建

　　一、我国企业内部控制评价体系的发展现状

　　内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行调查、测试、分析和评价的活动。它是内部控制中必要的系统性活动，是内部控制设计、实施、评价、反馈、改进等连续的动态过程。它能有效提升内部控制环境，做到全员参与内部控制;监督内部控制的执行情况，提高内部控制效果。

　　20世纪80年代末至90年代初，随着内部控制的发展，内部控制在实施过程中暴露出较多的局限性。于是内部控制评价鉴于自身的优点，在我国逐渐受到专业人员的关注，但此时的内部控制评价还只是作为一种审计方式，企业自身并没有对内部控制评价过于关注。90年代后期以来,我国政府开始重视内控评价的规范化建设，审计署、财政部、证监会、银监会等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范，各政府主管部门也在积极推动企业内部控制建设，以指导企业制定适合业务特点和管理要求的内控制度。虽然这些规范对于推动企业加强内部控制建设起到了相当大的作用，但总体而言，我国内部控制的规范体系尚未建立，内部控制评价方面也存在不少问题。

　　(一) 内部控制评价主体不明确

　　现行的《审计准则》只要求注册会计师对与企业财务报告相关的内部控制进行评价，由注册会计师定期通过外部评价来完成。但随着经济发展，这已经不能满足企业内部管理和战略目标实现的要求，内部控制评价应该内部化，即由董事会中的内部审计委员会来实施。而实际上有相当一部分的企业没有正式的审计委员会。很多上市公司中虽设有专门的内部审计机构，但缺乏独立性，有的隶属于总经理，有的隶属于财务部门，内部审计职能很难真正实现。

　　(二)内部控制评价标准不统一

　　目前，企业内部控制系统一般是参照财政部颁布的《内部会计控制规范》系列进行的，注册会计师内部控制审核业务是参照《内部控制审核指导意见》进行的。审计署、财政部等各部门出台的关于内部控制评价方面的规范对于推动企业加强内部控制建设起到了相当大的作用，但对如何具体实施内部控制评价尚未明确规定，再加上有相当多的企业对内部控制评价一些核心和基本问题缺乏清晰的'认识，便导致各个企业对于内部控制评价效果无法进行横向比较。总之，由于缺乏一套完整的内部控制体系，造成内部控制的评价缺乏统一的标准。

　　(三)内部控制评价目标不清晰

　　我国企业内部控制的主要目的仍主要局限在保证业务活动的有效运行，保证会计资料真实、合法与资产的安全和完整方面，从其本质上来说基本上处于内部会计控制阶段。内部控制的现状导致内部控制评价大都站在报表审计的角度上，对报表数据的公允性和真实性测试和评价，没有将内部控制评价内容扩展到公司治理及公司战略规划的动力方面，导致评价主体内容发生偏离。

　　(四)内部控制评价缺乏综合性

　　目前，我国内部控制评价的内容主要是对与财务报表相关联的内部控制制度进行评价，对其他要素的评价尤其是对企业内部控制环境不够重视，这种做法没有使企业管理与内部控制目标相匹配，会导致内部控制评价的不全面，有时甚至会导致错误的结论。

　　二、构建企业内部控制评价体系的措施

　　(一)以风险管理理念为纲

　　风险管理始终是内部控制的核心问题，我们在构建内部控制评价体系时，也应该以风险管理理念为基础，通过风险导向的内部控制评价、分析、揭示关键性的风险点并确定重点评价领域和环节，这样既可以抓住内部控制的关键问题，也可以提高内部控制评价的效率和效果，并可在一定程度上节约内部控制评价的成本。

　　(二)正确界定内部控制评价的目标

　　原有的内控评价目标大都从审计角度出发，考核企业所制定和执行的内控制度能否达到可靠性、合法性、经营效率和效果。而在实际操作中，其侧重点更多的是关注于可靠性和合法性，相比较而言，经营效率和效果在内控评价中受到的关注则很少。随着人们对内部控制认识的逐渐深入和企业实际发展的需要，构建内部控制体系的目标不仅要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企业战略目标以及企业经营的效果和效率的实现。因此，内部控制评价的目标应该是从内部控制的目标出发，来对内部控制的设计和执行进行评价，考核内部控制所规定的目标实现与否。

　　(三)结合企业实际，确定内部控制评价标准和方法

　　实际操作中，有以下几种内控评价标准模式：(1)coso报告中的5个要素标准, 即将内控项目按coso 5个要素进行细分,再按照coso中每一要素的必要条款确定评价标准;(2)采用一般标准和具体标准作为评价标准，其中的一般标准主要指内控制度的完整性、合理性和有效性;具体标准由内部控制要素评价标准和作业层级评价标准两部分组成;(3)结果评价标准和过程评价标准，其中结果评价标准主要是指考核内控目标的达到程度，而过程评价标准主要指内控执行过程中的有效程度如何。

　　内控项目评价的方法多种多样，企业在选择构建内控评价系统方法时，应结合自身情况，选择合适的方法。

　　(四)全员参与内控评价过程

　　全员参与内控评价过程是内部控制发展的必然趋势。首先，作为评价对象的内部控制系统包含多重目标，涉及企业多个层面和各项业务，仅仅依靠个别部门实施评价工作不仅增大了该部门的工作量，其质量也难以得到保障。其次，随着生产技术、信息技术和组织结构的不断演化，知识和信息在组织中呈现向一线集中的趋势，这使得控制和评价的难度都在加大。再次，通过全员参与的形式，可以增强员工的风险管理和内部控制意识，进而在企业内部形成有利于内部控制的良好环境。

　　三、结束语

　　我国关于企业内部控制评价体系的研究起步较晚，无论是在理论还是实践方面，都存在许多缺陷需要不断弥补。我们在构建企业内部控制评价体系时，应当充分借鉴国外的经验，弄清评价目标、评价主体、评价方式、评价标准、评价程序等内容，并结合企业自身情况，构建切实可行的评价体系。唯有如此，评价体系才能真正发挥作用，规范内部控制的执行，促进企业战略目标的实现。

内部控制8

　　摘要：近年来，我国社会主义经济连创新高，宾馆酒店行业在迎来巨大发展前景的同时，也不得不面临激烈的同行业竞争。宾馆、酒店只有不断加强自身的内部控制建设，才能形成独具特色的竞争优势，让自己在社会主义市场经济高速发展的潮流中站稳脚跟。文章深入探究了目前我国宾馆酒店行业在内部控制建设中存在的问题，并提出了切实可行的改革建议。

　　关键词：宾馆酒店行业；内部控制

　　一、引言

　　近年来，我国的社会主义经济连创新高，国民消费能力和消费水平也不断攀升。这无疑会给我国的宾馆酒店行业带来巨大的发展前景。但是我国宾馆酒店行业现行的营销模式和管理体系都偏于陈旧和落后，缺乏合理、科学地改革方案。特别是随着改革开放的深入，我国宾馆酒店业的规模不断扩大、数量急剧增多。同时也让我国宾馆酒店之间的行业竞争愈演愈烈。因此，为了让我国的宾馆酒店行业形成自身独特的竞争优势，能够在激烈的市场竞争中的站稳脚跟，加强宾馆酒店业的内部控制建设，提升其内部人力与物力资源的利用效率是关键之举。

　　二、宾馆酒店行业在内部控制建设中存在的问题

　　（一）宾馆酒店的预算控制缺乏合理性

　　预算控制，作为企业内部控制的重要环节，是衡量一个宾馆或者酒店内部控制建设成功与否的决定性标准。但是，目前我国宾馆酒店行业的预算控制却普遍缺乏合理性。一方面，宾馆酒店的预算编制不合理。我国宾馆酒店行业现有的预算编制方案及手段都过于粗放，在实际的预算控制过程中根本很难执行。另一方面，宾馆酒店行业的预算执行力差。在我国，有很大一部分宾馆和酒店的管理者都没有充分认识到预算控制对企业发展的重要性。而仅仅将宾馆酒店的预算控制作为日常工作来对待，不会要求管理层和全体员工严格执行预算，进而使得宾馆酒店的预算控制流于形式，实际执行力差。

　　（二）宾馆酒店对资金的控制不严格

　　虽然近几年来，我国的宾馆酒店行业迎来了一个又一个发展高潮。但是，却有一部分地区错误地预估了本地宾馆酒店行业的发展前景与趋势，在缺乏充分、科学地市场调研与论证，也没有充分结合当地的经济发展实情的前提下，盲目地投入大量资金来新建大规模、高标准的宾馆和酒店。这种行为不仅造成了资金的大量闲置与浪费，让众多企业的投资得不到预期的可观回报；而且也加剧了宾馆酒店行业的竞争激烈性，反而限制了宾馆酒店行业的现代化发展。与此同时，由于宾馆酒店属于日常生活服务业，所以每日顾客的消费必然会给宾馆酒店带来巨大的现金流量。而非常多的`宾馆酒店目前却未能对这些现金流量进行规范的科学化管理，从而进一步导致了宾馆酒店行业现金流量管理的混乱局面。

　　（三）宾馆酒店的成本控制方式落后

　　目前，我国的宾馆酒店行业在进行成本管理时，绝大多数都还在使用传统的成本控制方案，例如：节约支出费用、降低物资消耗等等。宾馆酒店采用的传统的成本控制方案存在很多问题：第一，它们大多侧重于对产品服务本身的核算，也更倾向于对宾馆酒店的短期成本的控制与管理，很难从长远的角度来对宾馆酒店的成本降低进行规划。第二，主要对宾馆酒店内部的生产服务过程进行管理和控制，往往会忽略了对宾馆酒店的物资供应和销售等环节的成本控制。第三，仅仅是为了改变宾馆酒店的现状，让其能获得更多经济效益而进行成本控制，并没有充分考虑到宾馆酒店所面临的外部价值链以及行业竞争问题。

　　三、宾馆酒店行业加强内部控制建设对策

　　（一）合理规划宾馆酒店的预算控制

　　众所周知，预算控制对于我国宾馆酒店的内部控制建设而言，是一种不可或缺的完善手段。因此，要想加强我国宾馆酒店行业的预算控制，就必须要基于宾馆酒店业在实际的预算控制过程中所面临的问题，针对性地提出措施来一一解决。第一，加强对宾馆酒店预算编制的完善。由于当前我国大多数宾馆酒店的预算编制都过于笼统和粗放，在这种背景下编制出来的预算方案的实际可操作性几乎为零。所以，作为宾馆酒店的管理者，就必须要对宾馆酒店内部各个部门的未来业务需求进行全面地了解，这样才能够指导财务部门编制出符合宾馆酒店发展需求，并且实际可操作性高的预算方案。第二，增强宾馆酒店预算的执行效力。为了不让宾馆酒店的预算编制和预算控制最终流于形式，作为宾馆酒店的管理者，要充分认识到预算控制对企业发展的重要性，加强对预算控制工作的指导和要求；作为宾馆酒店的财务部门，在编制好合理的预算方案之后，要严格地监督各部门对预算的执行情况，增大预算方案的执行效力，让宾馆酒店的预算控制真正落到实处。

　　（二）加强宾馆酒店的资金控制管理

　　对于一个企业而言，现金流是制约其发展的关键命脉。企业对现金流量的掌握良好与否，将直接关系到企业自身生存与发展的好坏。特别是对于宾馆酒店这种具有特殊性质的服务行业来说，对现金流量的控制更是确保其长期生存与良性发展的重中之重。因此，即使在面临巨大的行业发展机遇时，宾馆酒店行业也要加强对资金的控制，避免因盲目扩大宾馆酒店的经营规模而导致的资金管理失控问题。具体而言，宾馆酒店的管理者，首先要保持清醒的头脑和独到的战略投资眼光，准确地预估行业当前的发展趋势，并且及时把握住发展机会；其次，还要将宾馆酒店自身的实力与当地的经济发展趋势充分结合起来，在充分、科学地进行了市场调研与论证之后，在为宾馆酒店做出最合时宜的发展战略规划蓝图。从而让宾馆酒店业有限的资金，发挥最大的投资效益报，同时也促进宾馆酒店业的长期稳定发展。另外，还需要加强对宾馆酒店业在日常服务业务中收入的大量现金流量的规范化管理与控制，确保宾馆酒店的日常现金收人能够发挥最大效用，进而为宾馆酒店的产业发展做出应有贡献。

　　（三）优化宾馆酒店的成本控制

　　随着社会主义经济的快速发展，宾馆酒店的成本管理也逐步进入现代化管理：对宾馆酒店成本的控制，不仅仅局限于对最低成本的追求，而是要对经营成本进行长期性、全局性以及竞争性的精细化和战略化管理。第一，要充分结合宾馆酒店具体的产品服务项目，以及其所面临的特定外部环境，当地宾馆酒店行业的市场生命周期和市场份额等多方面因素，来制定宾馆酒店的成本战略化管理方案。第二，要根据宾馆酒店所提供产品服务种类的不同，和产品所要投放市场的不同，来因地制宜地选择不同的市场战略：如果不同宾馆酒店之间的成本差距非常小，就应该从产品服务的质量水平和特色出发，拉大自身产品服务与竞争对手之间的差异性，并以此来吸引顾客、拉动消费；如果不同宾馆酒店之间的产品服务质量和特异性相差无几，就必须要努力降低自身的成本和售价，通过价格战来赢取同行业间的竞争优势。第三，在现代化成本管理模式的指导下，宾馆酒店业还必须要建立起规范化、合理化、科学化及全新化的成本管体系。通过对价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理工具的综合运用，来实现对宾馆酒店资金流、价值流、信息流、物流等的全局性成本分析和管理，进而促进宾馆酒店的成本管理效益最大化。

　　四、结论

　　加强我国宾馆酒店行业的内部控制建设，对宾馆酒店自身的生存及发展均有极大的促进作用。必须要加强对宾馆酒店的内部控制建设，不断提升其内部人力与物力资源的利用效率，加强对宾馆酒店预算编制的完善，增强宾馆酒店预算的执行效力，让宾馆酒店的预算控制真正落到实处；加强宾馆酒店的资金控制管理，为宾馆酒店做出最合时宜的发展战略规划蓝图；优化宾馆酒店的成本控制，对其进行长期性、全局性以及竞争性的精细化和战略化管理。

　　参考文献：

　　[1]封严.宾馆酒店行业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊.20xx（18）.

　　[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社20xx.

内部控制9

　　一、控制与企业财务管理的关系

　　企业的经济活动需要执行财务管理部门所制定的财务计划，财务管理部门的财务人员在制定财务计划时，需要全面的考虑企业在执行经济计划可能会出现的风险，或者特殊情况，所以需要制定出补救的方案等等，但是由于经济市场的变化多端，导致了风险的未知性，加大了财务人员制定工作的难度，如果制定财务计划不完善，就会导致企业无法解决突发情况，造成企业的经济损失，所以能够预知风险的发生与否，需要依靠企业是否拥有一个良好的内部控制环境，来帮助财务人员在制定经济计划时，能够有较好的指导作用。内部控制和财务管理之间存在着相互的关系。首先企业财务管理工作包含内部控制。一个企业的全部经济活动都是围绕着企业所拥有的资金来开展的，这体现了财务管理工作对一个企业来说有着至关重要的地位，因此企业应该要严格做好财务方面的管理工作。如何在企业有限的资金条件下，最大限度地为企业实现利益的最大化，是每个企业的主要目标，因此一个高效的财务管理手段是能够使企业资金能够充分调动起来的，而内部控制作为当代企业一种财务管理手段，能够使得企业财务管理工作发挥出最大作用；其次，财务管理是内部控制的基础。内部控制的目的是控制企业的经济活动，而内部控制需要以财务信息资料为基础，并参考财务信息中的会计资料的情况，来调整企业中各个部门之间的分工合作来，促进企业经济活动的标准化、程序化和系统化。同时我国相关内部控制的法律也明确地指出了内部控制工作的开展，离不开财务中的会计信息数据。《企业内部控制基本规范》第五条中,强调“企业建立与实施有效的内部控制”,这一规范包括的要素有:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。从中可以看出，内部控制的每项工作只有在财务资料为基础的情况下才能顺利的进行下去。

　　二、企业财务管理中内部控制存在的问题

　　目前我国企业纷纷提高自身企业管理手段的现代化，企业的现代化管理离不开一个高效的内部控制制度的实施，我国大多数企业在虽然已经开始实行了财务管理的.内部控制，但是由于我国经济市场的特殊性，自计划经济到社会主义市场经济的改革20多年来，保存着一些与市场经济不相适应的地方，造成了企业的在实行内控制度时，无法较好的结合自身企业发展状况，充分发挥出内部控制在财务管理中的积极作用，甚至不好的内部控制工作还会阻碍财务管理的顺利进行，影响企业正常的经济活动，造成财产的损失。

　　1、内部控制流于形式

　　内部控制不单单是对企业工作的控制，同时也是对企业全体人员的控制，因此企业领导担心因为内部控制的约束，影响了自己的权利，损害个人利益，所以许多企业的领导没有真正放权给财务人员实行内部控制制度，导致了内部控制工作开展起来，迫于领导的压力，内部控制的权利过小，许多内控工作也无法发挥到实际作用，造成了内部控制制度流于形式，无法促进企业发展，内部控制的地位和作用无法在企业中被充分发挥出来，为财务管理埋下了隐性的风险。作为一个现代企业，应该避免所有权和经营权高度集中在企业管理者身上。所以为了适应我国当今的经济发展趋势，许多企业都纷纷采用经营权下放的方法，把企业的经营权下放给企业的经营者，但是目前面临的一个问题是，企业无法处理好经营权下放的程度，以至于造成了过度的经营权集中在企业的经营者身上，使得经营者在行使权利时不受内部控制制度的制约，反而企业经营者利用内部控制的制度来获取更多的个人利益，使得内部控制成为个人谋利的工具。因此处理好经营权下放的程度，也是对内部控制工作的开展有着重要影响。

　　2、资料不完善

　　企业财务管理的不全面会造成财务资料和会计信息等不全面，无法较为真实的反应出企业的实际经济状况，内部控制因此也无法进行会计信息的参考，来调整企业的经济活动。首先是财务人员对企业资产现有核算方式存在价值背离、虚增净资产、成本不完善、流动资产和无形资产登记不全、融资形成账外资产、账面与企业实际资产不符等现象。并且许多企业财务管理人员仍然采用传统手工或者半手工的记账方式，财务管理方式落后，财务人员工作负担大，同时也造成了错误率的提高，给事后审计工作核对账目造成了困难，使得财务管理工作效率的低下。

　　3、审计和监督管理的不细化

　　企业缺少对内部监控工作的监督。首先是一般企业会建立审计和监督的工作，但是都是附属于财务管理部门或者内控部门的，没有建立独立的内部审计部门或者监管部门，这样容易导致因为都是同一部门的同事关系，碍于大家都是同事的情面，在监管工作上松散，而没有公平地开展监督内控工作，造成监管工作的失调。一旦因为监管不足，引起了相关的问题，监管人员就会相互推卸责任，因为监管的松散，企业也无法具体的追究个人责任。其次是审计和监督的分工不明确，造成了不同员工监管工作上的重合，出现问题，也无法找到相应的负责人，监管人员相互踢皮球，推卸责任。发挥不出内部控制应有的合理安排企业分工的职能。

　　三、企业财务管理中内部控制的建议

　　1、健全内部控制制度

　　为了企业能够较好的开展内部控制工作，需要有一个完善的制度保证。一个健全的制度，能够规范财务人员的工作行为，形成标准化、规范化的工作流程。首先内部控制制度应该严格规定企业领导的权利限度，改变企业领导不好的观念。不能过大的放任领导权利，并且适当下放权利给内控部门，使得内控部门能够具有足够的独立自主的权利完成企业的内部控制工作，避免使得内控工作流于形式、形同虚设的问题出现，使得企业内部控制的作用得到很好的发挥，更好地协助财务人员制定完善的经济计划。在企业原有的内部控制基础上进一步地完善更为细节的条例，重点是要结合企业的自身发展情况，有针对性的去改善内部控制制度的问题，例如可以对企业的财务制度、会计工作等企业的管理工作进行有效的协调，促进工作上的合作。

　　2、独立的监管部门

　　企业应该建立一个独立于内控部门的监管部门，分别对整个企业财务管理工作和内控工作进行监督和审计。避免因为人情方面的原因而造成了监管工作上的疏忽，同时监管部门实行岗位轮换制度，进一步防止因为私人关系而影响到监管工作的实施。注重完善对内控工作的全过程的监督。事前、事中、事后都需要加强监控，尽力把监控贯穿于企业整个内控工作中去，内部审计的对象不单是内控工作的实施，同时也可以较好的对财务人员的工作进行监督，监管的有效开展能够使得财务人员更多的规范自身的工作行为，促进财务人员形成良好的专业素养，提高财务人员内部控制的意识。

　　3、财务人员的素养

　　对于一个企业的财务管理，需要面临由于市场的动荡而产生的无法预知的风险，因此，内部控制应该重点把企业在经济活动中可能出现的风险控制住，内部控制应该建立预警系统，努力在发现一个风险的苗头就立马解决掉。加强对负责内部控制的人员的应急能力，企业应该开展“再教育”。一是对于企业的员工。提高财务人员的自主学习能力，不断更新自身的专业知识，完善知识结构，培养员工的创新思维，能够准确的把握企业的情况以及灵活的与内控工作联系起来。二是对于企业来说，要善于向国外或者先进的企业学习科学的内部控制方法，改变内部控制的观念，努力做到符合现代企业管理的标准。并且加强内控权责和全体企业员工的关联性，把个人利益与内控权责相统一。还可以通过建立完善的企业考核制度，对员工内控工作绩效进行考核，并且把考核结果与奖励机制相互结合，以激励员工。

　　参考文献

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　　[2]张文杰.企业财务内部控制制度建立与实施探讨[J].财会通讯,20xx(29).

　　[3]陈兴桥.企业内部财务控制体系的必要性及其内容研究[J].企业导报,20xx(10).

内部控制10

　　内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。

　　一、内部控制必须逾越的几个难点

　　一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。

　　从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。

　　第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

　　第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。

　　第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的'所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。

　　第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。

　　二、对企业内控制度的理性思考

　　思考之一：控与被控，需要永远协调的一对矛盾。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。

　　思考之二：控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。根据笔者长期实践的体会，企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。

　　思考之三：控制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业进步的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，控制自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更重要的是促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。

内部控制11

　　健全和完善内控管理制度，是农业银行实现稳健经营，提高经营效益，防范化解风险，确保安全发展的需要。近几年来，我行在内控管理建设中，进行了积极有效的探索，对增强我行业务竞争能力，提高经营管理水平发挥了积极的作用，取得了一些成绩，20xx年内控综合评价首次被评为一类行。但是我们也应清醒地认识我行内控管理在执行和落实上还存在一些薄弱环节和突出的问题，制约着全行工作质量的提升。现就我行当前和今后一段时期内控管理工作谈几点设想。

　　1，完善内控主体建设

　　XX建立内控机制。要积极培育符合我行实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险，把这些作为加强内控建设的重要任务。

　　XX完善风险识别和评估体系。要认真借鉴同业的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控，评价和预警系统。重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行风险提示制度。

　　XX树立正确的业务发展观。要在追求盈利性的同时，重视安全性和流动性，在追求业务高速发展同时，更重视风险防范和内控建设。

　　XX建立内控信息联络机制。要建立完善内部管理信息系统，为内控的设计，执行，反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制，及时，真实，完整地传递监管意图，交流信息，沟通问题。

　　XX重视对管理人员的监管。要加强对管理层，决策层的监督控制，解决“控下不控上”的不合理现象。把内控文化建设纳入高管人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。

　　2，强化内控责任落实

　　XX加强组织领导。建立内控组织机构，成立了以行长为组长，分管行长为副组长，各部门负责人为成员的内控管理工作领导小组，明确职责和目标，形成由行长负责抓，分管领导具体抓，部门配合抓，层层抓落实的组织架构，负责全面组织协调，具体组织实施，拟定有关制度，内控措施评估和提交工作建设，切实加强组织领导，扎实采取有效措施，为开展内控管理工作奠定坚实基础。

　　XX建立例会制度。全行要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和案件分析;要晨钟暮鼓地强化防范意识，大事敲钟，小事敲鼓，没事敲木鱼，做到警钟长鸣。要深刻吸取反面典型的沉痛教训，未雨绸缪地完善预防措施;要加强制度建设，不断完善内控管理制度，各部门要充分发挥指导，监督作用。

　　XX强化部门自律监管。业务主管部门要实施“一岗双责”，发挥再监管作用，要强化授权管理，认真履行岗位职责，确保监督不流于形式;同时各业务主管部门制定确实可行的自律监管检查实施方案，坚持自律监管与自查自纠相结合，常规检查与专项检查相结合，确保监管检查到位，不走过场，不留监管盲点;监察部门要对业务部门进行再监管，使监管真正落到实处，不断提升有效监管水平。

　　XX落实防控措施。在日常经营管理中，要注重对风险点的防范，全行员工都应切记“隐患险于明露，防范胜于补牢，责任重于泰山”。各业务部门要真正把各项防范工作落到实处，组织“飞行队”加强内控管理工作检查力度，做到边检查，边通报，边整改，边处理。具体做到以下几点：一是指定专门专人负责各项规章制度的具体落实，实施;二是对上级行的各项制度认真组织学习并及时下达贯彻;三是针对检查存在的薄弱环节，重点部位和业务开拓中存在的问题，制定配套的措施和实施细则;四是对以前规章制度的执行情况进行综合考核，确定重点监控部位，进行重点检查;五是配备专职监管进行检查辅导，检查辅导执行规章制度中存在的问题和漏洞，及时反馈信息。六是抓好整改落实。对各类检查中发现的存在问题要抓好后续跟踪检查，认真分析问题产生的根源，做到查找重点，对症下药，强力整治。对整改不到位进行补缺补漏，做到正视问题，认真对待，逐条落实，确保规范;对能整改的，当场予以整改;对既成事实不能整改的从中吸取教训，有效防范，严防“边改边犯”，“改后再犯”的现象;确保整改工作取得一定成效。七是严格追究责任。要真正提高内控制度的执行力，就要强化责任追究，完善惩诫问责制度，对存在问题整改不到位，有章不循，屡禁不止的责任人要从严处理，建立“违章责任登记制度”，实行严格惩诫。监察部门要加大执法监察力度，强化监督检查，按照责任到位，追究到位，惩诫到位，整改到位的原则严肃对违法违纪人员的查处。

　　3，强化各种规章制度的执行力

　　XX强化检查。要重视检查制度落实情况的重要性，不要等上级布置时来抓检查，或发生案件后进行检查，而是应该要做到常规性检查，把执行力作为各级管理人员的首要职责，各业务主管部门要定期制订检查方案，事后的检查结果要书面报告行领导，以此作为考核职能部室工作质量的主要依据。一要提高检查频率。安全保卫，信贷，会计，科技，员工行为检查或考评等要订出规划，规定多少时间必须检查一次。二要确保检查质量。检查之前要有检查提纲，包括内容，要求，检查人员组成，目的要求等，检查之后要有书面总结。三要突出风险点检查。全面检查是需要的，但更重要的是应找准风险点，多搞一些突击性的，专题性的，带有苗头性的，针对性的检查。

　　XX严格问责。重奖之下必有勇夫，而重罚之下，必将使违规者付出昂贵的代价，使之不敢违规。其内容主要有：业务主管部门有无按规定组织本专业制度执行情况进行检查，其方案和检查质量结果，问题的整改情况的落实情况如何;检查组人员有无做和事佬情况，有无该查而不查，有无应发现而未发现，有无发现了未作报告，未要求其进行整改等情况。通过问责，对制度执行不到位的，要提出批评。如造成损失的，则视其损失情况进行责任追究。同时，对制度执行有力的同志要及时进行表彰以弘扬正气。

　　XX实施倒查。实践表明各类问题大多暴露在基层，在操作人员，但往往根在各级管理层，在于管理层管理不力，制度执行力不强。所以，执行力的实施内容应加上实施严格的责任倒查制度，建立检查人员对检查事实要负事实责任，以提高检查人员的责任心和检查质量;各业务主管部门未加强管理，未按规定组织各类检查，未及时组织整改，而延误时机造成损失的要倒查其责任。

　　XX定期轮岗。轮岗工作是银监会和上级行业管理部门的要求，是案件专项治理的强制性要求，是防范各类风险暴露和各种陈年老帐的有效途经，也是锻炼人才，培养复合型人员的有效途经。由于我行员工无论何种岗位，都有一定的职权，所以轮岗应该是全员的轮岗，但关键岗位的`轮岗尤其必要。轮岗除了暴露问题外，也能约束有关人员违规的不良心态的产生。信贷人员的轮岗，可以是管片管户的轮岗，也可以是跨网点轮岗。

　　4，强化合规管理

　　XX增强合规意识。合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动，是为适应股份制改革和现代商业银行公司治理的需要。目前，我行内控管理还存在诸多薄弱环节，迫切需要增强合规意识，实施合规管理，有利于确立我行风险管理核心。开展合规管理是员工增强自我保护意识和能力的需要。全面增强合规管理，以有效识别，防范和化解风险为目的，避免因不遵循法律，规则和准则而可能遭受法律制裁，监管处罚，重大财务损失风险和声誉损失风险，确保各项业务稳健发展。

　　XX加强合规评价。只有加强合规评价，才能及时发现各级行执行合规管理的好坏。合规评价的内容主要由组织合规，权限合规，制度合规，监督合规和安全合规五个方面组成。组织合规主要评价岗位责任制度，学习制度，报告制度，休假制度，回避制度等。权限合规主要评价执行上级权限管理规定，授权制度，各岗位权限。制度合规主要评价严格执行各项规章制度，依法合规经营，合规操作。监督合规主要评价各级领导履行检查制度，主管人员落实检查制度情况。安全合规主要评价经营安全的结果，防止各类案件的发生。

　　XX提升合规管理水平。强化规章制度的学习和执行，正确运用规章制度和合规操作。构建合规管理平台，把制度执行落实到操作层面，将合规风险发生的概率降到最低。加强对制度和操作合规性的监督和再监督，主要是对各业务主管部门及人员进行自查，检查，督促是否执行各项制度的落实，监督保障部门及人员应强化再监督管理职能。建立存在问题的整改机制，重视违规问题的后续检查，突出抓好存在问题的整改。建立部门合规协作机制，强化部门之间的协调配合与互动，确保合规管理的效率与质量。

　　5，改进内控激励和考评制度

　　XX实现激励与风险约束的平衡。内部控制是对内部各职能部门及工作人员的业务活动进行风险监控，制度管理和相互制约的方法和措施。内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度程序和方法，对风险进行事前防范，事中控制，事后监督和纠正的动态过程和机制。建立科学的激励与约束机制的重点应该是以建立薪酬与经营绩效和个人业绩相联系的机制为原则，建立科学合理的分层面绩效评价体系的基础上，对工作人员实行与其业绩相挂钩的多维激励机制。

　　XX实现激励方式多样化。激励供给方式要克服过去单一的物质激励，而是要采取物质激励和精神激励相结合。为全体员工提供各种必要的保障。物质激励是除绩效工资，奖金外，还包括各种补贴，假期，培训机会，办公，生活等方面的福利。精神激励是要将农行在业务经营管理凝聚的企业理念转化为全行员工的共同价值观和精神家园，让个人的成长与农行的发展生死相依，让每个员工乐在其中。

　　XX实现激励考核以积分结果为重要依据。推行全员违规积分考核制度，根据《中国农业银行员工违返规章制度处理办法》，《中国农业银行审计处罚处理暂行办法》以及总行关于案件防范工作指引等有关制度规定制定，对单位，部门或员工违反各种规章制度，但不足以按照其他各种处理办法进行处理的轻微违规行为进行积分。在积分对象上从柜台人员，扩大到营业网点负责人，会计主管，客户经理等各岗位人员，使每一项次违规违章都留下痕迹。在一年的积分考核周期内，根据不同类别人员不同的总积分标准，分别给予相应的处理。

　　6，提高整体风险防控能力

　　XX加强对领导干部合规经营意识和能力的培训。每年都要制定合规教育学习活动方案，采取自学和集中学习相结合的方式，有计划，有步骤地学习有关法律，法规，学习金融政策和各项规章制度，学习合规手册和行为准则，认真剖析农行乃至整个金融系统的典型案件，向领导干部灌输主动合规，合规创造效益的理念。

　　XX开展合规宣讲教育，提高广大员工合规经营和防范案件能力。强化规章制度培训学习，是员工熟悉政策，规章制度，正确运用规章制度和合规操作的前提，把法规和准则作为合规的依据，让广大员工自觉遵守和执行，才能从源头上防范合规风险。学习的内容为各个时期的政策，法规学习和培训，使员工懂得自己在工作中“有所为，有所不为”，增强员工的合规操作意识，严格操作程序，坚决克服“大错不犯，小错不断”的违规行为，防止案件的发生。

　　XX创新培训方式，提高针对性和效果。培训方式要克服过去一言堂的老方式，要采取灵活多样的培训方式。首先针对不同的内容采取不同的培训方式。其次，要针对不同的对象采取不同的方式。再次，要针对不同的时期采取不同的方式，从而提高培训效果。

　　7，创造良好的内控环境

　　XX坚持正确价值引导，加强员工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命线。任何时期都要注重员工的政治思想工作。要加强对员工的世界观，人生观，价值观的教育，坚持不懈地进行安全形势教育，典型案例教育，规章制度教育，通过多种形式和方法切实抓好风险教育工作，提高全行员工的安全防范意识和遵纪守法观念，做到警钟长鸣。

　　XX加强改革政策的衔接和配套，从根本上保障员工基本权益。各级行要增强员工的亲和力和凝聚力，要关心员，爱护员工，时刻把员工的困难和冷暖挂在心头，了解他的想法，倾听他的呼声，掌握他们处境，全心全意解决员工工作，生活，学习等方面的实际困难。针对当前农行改革，机制转化中存在的一些矛盾和问题，要深入实际调查研究，及时了解员工的思想动向和行为排查，做到及时化解各种矛盾。

　　XX大力倡导新的用人观，激发员工积极性和能动性。人是生产力中最活跃的因素，任何事情都是通过人做的。因此，要充分认识选人用人的重要性，要做到尊重人，培养人，使用人相结合。各级领导要做到尊重知识，尊重人才，只有这样，才能留得住人才，通过搭建舞台，不间断的有效培训，开发员工的智慧和精神诸能，使之最大限度地释放能量，实现其价值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人员聘任制度，双向选择的岗位竞争制度，人尽其才的内部交流制度。从根本上稳定人才，激发员工的积极性和能动性。

　　XX加强领导班子建设，提高队伍整体执行力。各级行领导班子既是制度的制定者，又是执行者，既要授权，又要承担授权产生的责任，是提高系统制度执行力的重要角色。因此，领导班子要通过营造良好的执行文化，身体力行地执行制度，提高下属的执行力，奖励优秀的执行者，严格监督制度执行等措施，提高领导者执行力。特别是要形成有章可循的制度管人的组织体系，增加内部管理的公平性，公开性，使管理职能化，制度化，从而全面提高队伍整体执行力。

　　XX加强内控文化建设，构建和谐风险防控环境。企业文化是企业在长期的生产经营过程中形成的，为全体员工接受，认同与信守的经营理念，行为规范，企业形象，价值观念和社会责任等具有企业特色的精神财富的总和。要积极培育符合农行实际的内控文化，让风险意识和内控文化渗透到每一位员工的思想深处，使内控成为每位员工的自觉行动，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时，努力发现问题和风险，确保各项业务的健康发展

内部控制12

　　摘要：内部控制作为企业的一种管理手段，在具体的管理制度内容和方法上，与管理会计有很多共同之处。把管理会计应用于企业内部控制建设的过程中来，通过管理会计来构建完善、科学的内部控制体系，即强化了企业的内部管理，又利于管理会计在企业管理中的实际应用。本文分别透过管理会计的思维，基于内部控制视角，从内部控制和管理会计两方面入手，对内部控制体系中管理会计的应用相关内容展开探讨，提出一点策略，希望通过两者有机结合，共同实现企业经营目标，做好企业的管理工作。

　　关键词：内部控制；管理会计；应用

　　一、内部控制意义及我国企业内部控制的现状

　　内部控制，是由企业各个阶层的全体成员共同参与来实现控制目标的行为，其作用是保证企业经营顺利合法、财务数据披露真实完整，以达到企业发展的稳步运行的目的。内部控制是企业自律的一种约束机制，是企业内部管理的必要部分，控制活动通过企业自身管理来实现，操作起来更加灵活也更具有经济可行性。在外部经营环境变化莫测的客观情况下，企业要想跟上经济发展的脚步，加强内部控制建设是必要之举，对企业管理及企业整体的发展走向也极其有益。我国企业内部控制现状不容乐观。首先，内部控制存在的客观环境差。内部控制环境是开展内部控制工作的平台，影响企业内部控制的运行和效果。尤其是当企业涉及的人员多，知识结构多样化时，给人力资源管理和企业文化建设更是带来较大难度，企业员工的内控认识力度常表现为不足。其次，内部审计作用实施性差。内部审计作为内部控制的实现手段，应从客观公正的角度出发，部分企业的内部审计常敷衍了事，机构设置形同虚设，根本起不到有效的监督职能，它们多是为企业个别负责人或领导者服务，后者授权其开展工作，导致内部审计人员受一定的约束，工作缩手缩脚，无法体现内部审计部门成立本来的初忠。再次，我国现有的内部控制制度规范不够细化，细节欠斟酌，对于具体内容偏离行业实际，或不够严密，未能给予真正实施开展工作以有效性的指引。由于自身行业局限，将通用的内控模式套用于企业时，未能根据企业内部具体情况结合其自身因素与时俱进的进行修正和调整，给内部控制制度精细化的实施开展形成障碍。

　　二、管理会计简介及其与内部控制的关系

　　（1）管理会计简介。会计是一项全面的系统的工作，管理会计是基于财务的管理理念，是管理与会计的融合，以现代管理理论为基础，是现代会计的一个分支，它融合了行为学、管理学，从传统会计中分离，在现代管理理论中是企业管理的重要内容。管理会计以适应市场竞争、满足内部经营管理、提高经济效益为目的，运用一系列专门方法，对财务会计等提供的资料进行整合，便于企业管理者对企业各项经济活动开展和控制，对业绩给予考评以及为决策者据以制定最佳决策。管理会计在战略高度上，将业务与财务高度融合，在组织内部对信息进行分析、处理和传递，确保资源的合理利用。（2）管理会计与内部控制的关系。一方面，管理会计的应用为内部控制提供方法。内部控制体系是管理会计实施的载体，在内部控制体系建设上，从会计控制出发，在资金的运用的各个环节里，通过管理会计的应用中提供成本核算、预算等手段和方法来实现。内部控制包括内部管理控制，企业经营管理的一系列计划、操作、控制等手段和活动的顺畅开展需要管理会计提供考评等方面的工具。（3）内部控制实施为管理会计的应用提供平台。管理会计与内部控制是存在交叉点的，因此要想管理会计职能能够很好地应用，就需要健全管理体制，理清管理权限，与此同时，也要处理好控制点与控制面的关系，对企业经营管理的重要方面和重要环节进行重点管制，构建良好的内部控制体系，为管理会计的有效应用提供平台。内部控制和管理会计行为在企业效益的最大化的目标上两者是一致的，为达成这一共同目标，内部控制体系的构建与管理会计的应用两者要有效进行，同步完善。

　　三、从内部控制角度对管理会计发展的建议

　　（1）内部控制应为管理会计建设提供应用环境。企业需要建立起完善的企业制度和治理结构，这是管理会计应用的保证，不仅在于保证财务数据的准确性，更在于确保管理会计能得到良好的推广和实施。企业要提高管理会计的运用意识，重视管理会计在决策中的作用，尤其需要建立起依靠管理会计协助决策的'企业文化，创造良好的发展、应用环境。（2）内部控制为管理会计提供财务数据。在建设内部控制制度时，为了保证内部控制相关信息的传递以及企业内、外部之间的沟通，会建立起信息沟通的渠道进行信息传递与反馈，利用这一渠道进行基础财务数据的收集、处理，管理会计的运用是建立在此基础上的，内部控制为管理会计提供信息、收集财务数据，所以利用建立起数据的收集和处理通道对管理会计的应用非常有必要。（3）内部控制为管理会计建立方法体系。管理会计的建设、推广和运用需要结合业务流程，考虑控制活动，分析为实现管理目标可以获得哪些财务数据进行分析、使用哪些管理会计模型，企业可以结合内部监督对模型分析、预测的准确性进行修正，对于一些切实可行的管理会计方法，企业可以考虑对其进行整理，去粗取精，进行规范化，建立起一套完整的流程，以提高管理会计的效率。

　　四、基于管理会计视角健全内部控制体系

　　（1）完善成本预算管理，树立成本管控意识。成本预算，是根据具体分析对象的数据历史性及其所掌握的现有各方面的信息资料，运用科学的方法来分析未来将发生的成本及最有可能的变动趋势，做出合理推断，制定预算计划的过程。企业的成本预算是通过预算给予管理，是企业成本管控的首要组成，估判各项成本指标、确定预算编制，有效执行预算标准，判定预算与实际的偏差的具体工作。根据企业本身的具体情况，建设合理的预算管理模式。企业要树立全员成本管控观念，确定成本管控的战略地位，将部分经营和决策者的成本管理转变为全体员工参与的管理，将高层提出一些新的经营思路和经营模式，具体贯彻落实到基层，让全体员工各行其职，将领导决策层的压力分解到个体。（2）加强内部审计职能，创建良好的内控环境。内部审计是在企业内部进行的一种行为，企业设立的内部审计部门应保持客观公正的态度，利用科学的方式开展对工作流程的正确评价和有效监督，帮助企业技巧性规避风险，提高整体运行效率。营造较好的工作环境与工作氛围，充分调动员工的工作热情，培养员工对内部控制工作的认同感，提高全员对内部控制的重视度，将内部控制工作作为一项持之以恒的工作来做。以此来创建良好的内部控制环境，为内控工作更好开展提供平台，为内控工作奠定基础。总之，加强内部控制建设是企业经济运营的关键环节，对企业生存发展至关重要，企业通过重视内部控制的基础工作，强化内部控制各项职能，更科学的应用管理会计。完善管理体制，梳理管理权限，建立良好的内部控制体系，使企业向现代化、信息化迈进，进而提高自身的内部管理能力和外部市场竞争力。管理会计与内部控制两者互相交叉，相辅相成，共同发展，对社会经济的影响和推动至关重要。

　　参考文献

　　1．朱清海．基于内部控制体系的管理会计应用.财务与会计，20xx（11）．

　　2．李抒，王刚旭．我国管理会计研究与发展基于内部控制视角.财会通讯，20xx（08）．

内部控制13

　　会议时间：10月20日上午。

　　会议主题：内部控制基础性评价工作会议。

　　10月20日上午，南宁职业技术学院张宁东校长主持召开内部控制基础性评价工作会议，协调推进南宁职业技术学院内部控制建设及有关材料上报工作。南宁职业技术学院领导李振秋、周旺、杨清源、王鑫、黄春波出席会议，校内各职能部门全体中层干部参加会议。

　　会上，杨清源总会计师就《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》的起草过程、工作思路、工作内容和重点做了解读，要求各部门认真研读工作方案内容和要求，以高度责任感落实南宁职业技术学院内部控制基础性评价各项工作。根据财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、自治区财政厅《关于加快推进行政事业单位内部控制建设有关工作的通知》以及南宁市财政局《关于报送行政事业单位内部控制基础性评价报告的通知》精神，结合南宁职业技术学院工作实际，南宁职业技术学院将于11月20日前分三阶段完善南宁职业技术学院内部控制建设各项工作，并将自评报告上报上级主管部门。为统筹做好该项重大工作，南宁职业技术学院制定了《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》，就工作目标、组织机构、工作原则、实施步骤、工作内容、工作要求等做了明确说明和规定，并细化成《南宁职业技术学院内部控制基础性评价指标及任务清单》，明确评价标准、责任部门和时间节点等细节，确保工作得以协调顺利落实和高质量完成。

　　参会的.各职能部门负责人就《南宁职业技术学院内部控制基础性评价工作方案》做了充分讨论，结合部门工作特点和实际提出了意见建议。

　　张宁东校长在工作会议上强调，各部门要高度重视此次会议精神，从政治、经济、全局的角度和高度重视做好内部控制建设各项工作。张校长指出，南宁职业技术学院多年来呼吁更多获得高校办学自主权，而依法治校、规范内部经济和业务活动，强化内部权力运行机制，优化南宁职业技术学院治理结构，建立健全科学高效的制约和监督体系，提升内部管理水平是获得高校办学自主权的重要基础，也是南宁职业技术学院健康发展的应有之义，为此，各部门要正确理解此项工作的重要意义，为南宁职业技术学院科学发展担当起应有的责任。

　　工作会议后，为让各职能部门更好更深入了解内部控制建设工作的精神内涵和具体要求，杨清源总会计师为参会人员做了专题业务培训。他主要围绕《南宁职业技术学院内部控制基础性评价指标及任务清单》，就南宁职业技术学院内部控制建设工作的任务类别、评价指标、任务清单、评价材料、工作要点、注意事项、责任分工、配合部门、完成期限等细目进行辅导，并要求各部门认真领会工作要求，确保南宁职业技术学院高质量完成内部控制建设各项工作

内部控制14

　　【摘要】随着经济的发展，企业经营规模不断扩大，随之而来的各种问题逐渐显现。尤其在财务管理与控制方面的问题尤为突出。本文针对企业会计财务管理与内部控制的思考展开研究，通过对当前社会经济形势的思考，结合企业实际经营发展情况，提出相关解决办法。

　　【关键词】企业；财务；控制

　　前言

　　市场经济的快速变化使得企业不得不及时转变生产管理模式，加强会计财务管理T作，以使得企业够健康稳定发展。根据较为完善的规章制度，发现并锯决企业出现的问题以及可能出现的问题，从实际情况出发，加强财务管理与内部控制，彰显企业发展实力。

　　一、概述会计财务管理与内部控制

　　从会计学角度分析，所谓会计管理便是对企业一切经济活动的控制与管理，根据企业经营发展状况，对企业领导者提出具有价值的决策信息。同时，利用会计学专业知识，发现并解决当前出现的财务问题，并针对预期可能发生的`财务风险加以控制，这一系列过程便是企业会计财务管理。

　　而内部控制与财务管理类似，都是以企业健康稳定发展为基本目标。进而对企业进行规划与控制，确保企业决策具有较高正确性，保证各部门之间良好沟通，并促进企业长远发展。

　　二、企业会计财务管理及内部控制的思考

　　（一）概述企业财务管理与内部控制现状

　　第一，当前企业发展存在普遍现象，便是对扩大企业发展较为重视，对企业财务管理与内部控制制度重视情况相对较为匮乏。对二者定义常常混淆，认为财务管理即内部控制，最终导致企业缺乏较为完善的管理制度，无法健康稳定发展。

　　第二。市场经济的迅速发展使得企业面临巨大压力，不仅要关注扩大经营范围也要时刻重视资金的流转情况。在一定程度上使得企业发生资金周转障碍，进而可能发生财务风险。企业在实际生产经营环节中，势必面临各种财务风险，一旦忽略风险控制，企业将面临巨大财务损失。

　　第三，当前管理方法较为落后。信息时代的发展，各种企业管理技术诞生，生产规模扩大，必须转变生产经营方式。企业若仍旧采取传统管理模式将严重影响生产效率，降低企业在市场中的地位。以及人员素质偏低、制度方案落后等问题都将导致企业财务管理与内部控制出现纰漏。

　　（二）加强企业财务管理与内部控制的策略

　　1.明确财务管理与内部控制概念

　　宣传是增强企业对概念了解的直接办法，在一定程度生能夠改变企业传统思想与理念，对已经掌握的知识重新定位，进而明确财务管理与内部控制的认知。通过宣传部不定期开展的会议为员工举例宣传，通过对成功人士与企业的讲解，说明该控制对企业的重要作用，再与当前企业发展的实际情况相结合，充分说明并讲解，使员工意识到加强企业管理对自身，对企业的重要价值。

　　2.强化内部控制与财务管理

　　实践出真知，加强管理也需要根据实际情况，面对企业当前出现的问题进行改善，并全方位综合审视企业发展实际情况。不仅需要了锯企业发展经营模式，也是结合各部门实际经营情况综合分析，对财务状况的解剖，在本质上管理并控制企业发展方向。如此，才能迅速找到企业在实际生产经营环节中出现的问题，并根据对企业内部掌控的数据分析提升企业财务管理与内部控制的具体方法，进而有效促进企业健康稳定发展。

　　3.完善企业相关人才的培养

　　企业快速成长的关键是各部门之间的沟通与学习，于财务管理而言需要引进更加专业的财务人员，于内部控制管理而言，应引进管理方面的专业人才，才能进一步提升企业发展水平与能力。领导层次对人才的关注力度应大大提升，以培养人才为基本目标，并提升企业人才招收的相关标准。而对于在职人员而言，应定期开展各种会议，对企业相关技能与专业知识进行培训，尤其对财务人员的专业技能更应结合当前时代的发展，不断提升。加强企业人员之间的沟通，对当前企业内部存在的问题共同探讨，进而不断完善制度与管理内容，对于企业内部较为突出的问题加以解决，并有效分析，使得在管理与控制环节中能够有依据可寻。如此，才能在加强人员专业素质的同时，让员工充分交流与沟通，将所学知识与理念回馈于企业，并利用熟练的财务管理技术掌控并管理企业财务。才能建立良好的学习与工作理念，积极主动转变自身理念，将切身利益与企业相结合，更加积极努力完成企业分配的任务，并对企业负责，为企业奉献。

　　长期以来，企业内部控制与财务管理都是较难处理的问题，需要企业在持续的发展经营过程中缓慢寻找路线，进而逐渐完善，在发展中成长，并适应市场经济的变化。

　　三、结论

　　综上所述，企业会计财务管理与内部控制是两方面问题，需要将二者区分开来，分别加强管理。需要循序渐进，不断完善企业发展制度，才能有效控制企业运行状况，规避风险。提升企业处理与解决问题的能力，增强财务筹划，确保资金合理利用，并提升企业决策能力。

　　参考文献：

　　[1]李晨.企业会计财务管理与内部控制要点探析[J].财会学习，20xx（05）：187-188

　　[2]林妍.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].知识经济.20xx（04）：75+77

内部控制15

　　【摘要】内部会计控制是企业内部控制的一个重要组成部分，新时期下市场经济日益激烈，企业想要在市场中屹立长存，需要对企业内部严格会计控制，强化监督管理。本文将就企业内部会计控制当前存在的问题以及相应的解决策略方面进行分析与探讨。

　　【关键词】企业；内部会计控制；存在问题；解决策略

　　1内部会计控制存在的问题

　　企业内部会计控制的内容丰富，包含对货币资金、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济、业务活动等等一系列项目的控制。不同于企业内部控制，内部会计控制是会计系统控制利用记账、核对、档案管理等确保企业会计信息真实有效的环节。但是当前部分企业，尤其是中小企业的内部会计控制尚不完善，存在一系列问题，影响着企业的后续经营与发展。

　　1.1会计控制体系不健全

　　200年，我国出台的《会计法》中明确规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。尽管有法律法规的明文规定，但是企业内部的会计控制体系建设步骤缓慢，体系建设薄弱。内部会计控制体系作为资本管理与成本预算控制的重要途径，使其成为企业组织结构中不可或缺的重要环节，但是中小企业内部会计控制权体系建设并不健全，相对滞后于企业战略发展。尤其是内部会计控制部门与其他部门之间缺乏连贯性，双方联系沟通不紧密。而会计控制部门的职责功能多用于处理基本账面甚至是为其他部门偷工减料行为买单等。同时，会计监督工作不到位。实际工作中存在的各类违规违纪行为并未受到合理处罚，大大削弱了会计内部控制的执行效果。此外，内部会计控制还包含对企业无形资产的管理，但中小企业会计部门设置随意性强，岗位职责混乱，财务人员等权利与义务关系不明确，对企业信息等无形资产无法真实、完整的进行集中处理

　　1.2人力资源配置不完善

　　企业内部会计控制的专业性极强，相关工作人员不仅需要具备完善的会计理论知识与实践操作技能，还需要掌握现代企业管理与相关法律法规知识，这就使得企业人力资源配置难度加大。当前各大院校为社会输送的会计人才不计其数，而持证者准入门槛较低，跨专业持证现象较大，其专业技能素质参差不齐，因此在处理企业实际账务中，也常出现违规操作甚至违法行为。再加上中小型企业领导者绝对控制权的强大，使得会计人员多听从领导安排，工作自主性大大减弱。此外，中小型企业资金有限，人才招聘与岗位设置有限，会计人员往往胜任多种职务，职责不分离现象严重，大大制约了企业内部会计控制的规范化与完善化。

　　2完善企业内部会计控制的策略

　　2.1健全内部会计控制体系

　　完善规章制度建设，有利于为企业内部会计控制创造良好的外部环境。而健全内部会计控制体系，首先需要在明确会计部门的职能分工的基础上，加强会计控制部门与其他部门之间的联系，统筹部门工作，科学分工会计人员的具体岗位与工作目标安排，减少同工种财务人员之间的工作重叠与混杂现象，提高企业员工履行职责的积极性。其次，需要加强企业内部会计控制的风险评估与监督工作。会计控制部门主要是正针对企业的财务状况展开控制管理，而财务风险贯穿于企业生产经营活动的始终，因此需要健全企业的财务风险预警机制，建立财务资金管理的内部信息管理系统，对企业资金流动进行严格控制，完善预算编制、审批以及监督程序。此外，也需要成立专门的会计审核小组，开展监督管理工作，严格审核岗位人员的'工作实绩与工作效率，减少企业内部虚假会计信息情况。对企业项目的任意一笔进账、出账都要核实其完整性与真实性。其中，尤其要注重档案记录的重要性，以备进行数据挖掘分析，为后续企业决策与项目计划提供经验教训。

　　2.2提高会计控制人员综合素质

　　会计人员是企业内部会计控制管理中的核心力量。会计人员自身的职能范围与权力应合理分配，其中，尤其是不相容职务应当相互分离，从组织体系上避免会计人员串通舞弊、越权渎职的现象出现。会计工作承担的社会责任重大，工作压力巨大，企业应赋以高薪待遇，减少一人多岗情况，并科学薪酬制度，按照会计人员的个人职位、绩效、学历等级进行公正公平发放。会计财务的覆盖面广、涉及领域多，账面工作需要专业处理，这也对会计人员的综合素质提出了更高的要求。会计人员自身应转变观念，减少与避免工作形式主义，加强对内部会计控制理论知识与实践技能的提升，树立正确的会计控制意识，理性工作。应个人薪酬与企业经营效益挂钩，因此主人翁意识也要提高，充分利用好工作时间与业余时间，熟练业务能力，不断学习相关领域知识，以及税收政策等。

　　3小结

　　本文就企业内部会计控制当前存在的问题以及相应的解决策略方面进行了分析与探讨。会计控制体系不健全、人力资源配置不完善等问题严重影响着企业内部会计控制的执行效果，企业应当综合考虑现状，着力完善内部会计控制体系建设，加强风险评估预警与监管工作，并科学化薪酬制度，提高会计控制人员的综合素质，有效提高会计人员的工作创造性与积极性。建立健全企业会计内部控制体系已经是现代企业发展的大势，企业自身需着力建设。

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