统计抽样的方法和技巧

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　　统计抽样的方法和技巧1

　　统计抽样(概率抽样)，是一种客观方法来决定样本量大小、选择样本、评估业务结果的抽样技术。统计抽样的标准明确具体，对样本的具体选定不是在主观判断基础上进行的，可以提高审计结论的客观性;

　　非统计抽样(判断抽样),是一种以主观方法来决定样本量大小，选择样本、评估业务结果的抽样技术。判断抽样中选择样本依据的是审计师的经验和主观意愿。因为是有意识的抽样，所取得的审计结果不能用以推论总体。

　　在审计工作过程中，适当的.运用抽样方法，可以节省人力、物力、提高审计效率，收到事半功倍的效果。由于抽样方法各有利弊，在审计过程中，具体选择哪一种抽样方法，应考虑以下几个因素。

　　1.考虑审计目的

　　如果审计目的要求得出比较精确的结论，可以采用判断抽样。比如，如果审计师相信某具体计算机程序要么总是对的，要么总是错的，那么只要检查一个项目，让该程序运行一次就足够得出结论了;如果审计目的是想了解被审计单位的内部控制状况，或要证实某项资产、债务的价值等，则可以采用统计抽样。

　　2.考虑被审计单位

　　假如被审计单位管理完善，内部控制制度健全，所需的各项会计资料齐备，则适合采用统计抽样;假如被审计单位管理混乱，内部控制制度不全，会计资料不足，或者是临时拼凑和假造的，则不适合采用统计抽样，因为这样的情况下使用统计抽样进行审计工作不仅费时费力，而且得出的审计结论会十分不靠谱。

　　3.考虑审计重点

　　判断抽样可用于选择有缺点的事项，以支持审计员的论点(如制度不健全);统计抽样适宜对存货、现金收入和费用等资产或债务价值的审查、分析。

　　4.考虑总体项目数量

　　一般来说，总体项目数量越多，统计抽样的正确性越高，相对于判断抽样来说效率也越高，优越性越大;反之判断抽样的优越性越大。

　　值得注意的是，判断抽样和审计抽样并不是相互独立的，审计人员不能将它们割裂开来，需要将统计抽样与非统计抽样结合使用。在审计过程中，充分利用两种审计方法的优势，时刻做到定性分析与定量分析结合，能够最大程度地提高审计效果。

　　统计抽样

　　1、统计抽样编辑

　　定义：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

　　（1）随机选取样本；

　　（2）运用概率论评价样本结果。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。

　　2、具体方法编辑

　　（1）属性抽样；

　　（2）变量抽样。

　　1)简单随机抽样

　　简单随机抽样指“从含有N个个体的总体中抽取几个个体，使包含有凡个个体的所有可能的组合被抽取的可能性都相等”。简单好用

　　2)分层随机抽样

　　如果一个批是由质量明显差异的几个部分所组成，则可将其分为若干层，使层内的质量较为均匀，而层间的差异较为明显。从各层中按一定的比例随机抽样，即称为分层按比例抽样。对有差异的个体抽样，真实性较好。

　　3)系统随机抽样

　　如果一个批的产品可按一定的顺序排列，并可将其分为数量相当的几个部分，此时，从每个部分按简单随机抽样方法确定的相同位置，各抽取一个单位产品构成一个样本，这种抽样方法称为系统随机抽样。个体较多时，这种方法较好。

　　与非统计抽样

　　统计抽样与非统计抽样的相同点：

　　1、都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征。

　　2、运用得当都可以获取充分、适当的审计证据(这也就是导读中提到的非统计抽样运用好了一样能达到与统计抽样相同的效果)

　　3、通过扩大样本量来降低抽样风险。

　　统计抽样与非统计抽样的不同点：

　　1、统计抽样可以量化风险，而非统计抽样不能量化风险，只能通过注册会计师的职业判断定性评价。

　　2、选取样本的方法不同。统计抽样只能采用随机数表法和系统选样法选取样本(都是随机，总体中每个抽样单元在被抽取时不但都有机会被选中，而且机会均等)，而非统计除了可以采用上述两种选取样本方法外还可以采用随意选样。

　　3、推断总体结论不同。

　　(1)统计抽样

　　①属性抽样

　　②变量抽样

　　如果总体错报上限不小于可容忍错报，不接受总体;如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体。

　　(2)非统计抽样

　　非统计抽样由于不能量化风险，故它要比统计抽样谨慎很多。