会计实账 百分网手机站

会计实账:房租收入营业税列入哪个科目

时间:2017-12-31 18:38:49 会计实账 我要投稿

会计实账:房租收入营业税列入哪个科目

  世界各国在征收营业税时往往采用从价计征的方法,实行比例税率。下面YJBYS小编为大家整理了关于房租收入营业税科目的文章,希望对你有所帮助。

会计实账:房租收入营业税列入哪个科目

  房租收入缴纳营业税应列入哪个科目

  【问题】

  我单位列支的“其他业务收入——房租收入”,按照应交的营业税金及附加,计提的营业税列入了其他业务成本中,请问是应该列入其他业务成本中,还是列入营业税金及附加中,涉及其他业务收入的税金应该列哪个科目?

  【解答】

  《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定:

  6402 其他业务成本

  一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的'成本或摊销额等。

  除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费,在“营业税金及附加”科目核算。

  采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,也通过本科目核算。

  6403 营业税金及附加

  一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

  房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

  根据上述规定,其他业务收入计提的营业税应列入“营业税金及附加”科目。

  房屋产权更名是否需要交纳营业税

  【问题】

  甲、乙两公司同系丙公司下属的两个全资子公司,甲公司系丙公司为贯彻“老有所为”、“老有所养”精神而设定,公司全部工作人员大部分属丙公司离退休职工,只有一小部分为市场临时用工。2002年,该公司在辽宁沿海城市(与甲公司注册地非属同一城市)购得综合楼一处。2005年5月,丙公司为贯彻上级公司清理整顿下属企业精神要求,发文将甲公司注销,并将其资产和债权债务全部并入乙公司,人员方面因属上述构成,故无需另行安置,直接通知解除劳动关系,因而发文中也并未提及人员如何处理问题。在甲公司以此种情形并入乙公司后,该综合楼的产权人更名为乙公司时是否需要交纳营业税和土地增值税?

  【解答】

  根据《关于转让企业产权不征收营业税税问题的批复》(国税函[2002]165号)文件规定,转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不属于营业税的征收范围,不应征收营业税。由此可见,你企业如是是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力则符合此文件规定则综合楼产权更名则不征收营业税。

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《细则》,由于企业(非房地产开发企业)并购,企业房产更名,不属有偿房地产转让行为,不征收土地增值税。

  土地增值税房地产开发费用扣除问题

  【问题】

  我房地产公司的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明,但其他房地产开发费用比“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%小,请问能够按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除吗?

  【解答】

  根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定, 财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按细则第七条(一)、(二)项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。

  如其他房地产开发费用比“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%小,按实际发生额扣除。

【会计实账:房租收入营业税列入哪个科目】相关文章:

1.常见的收入作假手段「会计实账」

2.会计实账:收入的确认和计量

3.如何做会计实账?

4.会计实操做账技巧

5.会计实账如何做

6.会计实账权益确认和计量原则

7.2016年会计实账操作须知

8.会计实操:错账类型及调整方法