《财务与会计》考点：经营现金净流量
《财务与会计》作为税务师考试难度较大的科目，考生一向对知识的掌握较为困难。小编特此为您奉上《财务与会计》知识点：经营现金净流量
【知识点】经营现金净流量
=销售收入-付现成本-所得税
或：=净利润+折旧等非付现成本
或：=税后收入-税后付现成本+折旧(摊销)抵税
=销售收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧等非付现成本×所得税税率
【知识点】终结点的现金净流量
【提示】当税法规定的残值与预计回收的'残值不同时，需考虑纳税对现金流量的影响。
固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率
【例题·单选题】甲公司2015年12月31日以20000元价格处置一台闲置设备，该设备于2007年12月以80000元价格购入，并当期投入使用，预计可使用年限为10年，预计残值率为零。按年限平均法计提折旧(均与税法规定相同)。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费，则该业务对当期现金流量的影响是( )。(2016年)
A.增加20000元
B.增加19000元
C.减少20000元
D.减少19000元
【答案】B
【解析】年折旧额=80000/10=8000(元)
目前账面价值=80000-8000×8=16000(元)
该业务对当期现金流量的影响=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。
【总结】
【教材例5-2】某企业计划投资购买一台设备，设备价值为35万元，使用寿命5年，直线法计提折旧，期末无残值，使用该设备每年给企业带来销售收入38万元，付现成本15万元，若企业适用的所得税税率为25%，计算该项目经营期现金净流量。
【答案】
方法一：
折旧额=(设备原值-残值)/使用年限
=35/5=7(万元)
税前利润=销售收入-付现成本-折旧=38-15-7
=16(万元)
所得税=16×25%=4(万元)
经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税
=38-15-4=19(万元)
或：净利润+折旧=(16-4)+7=19(万元)
方法二(简便算法)：
经营期现金净流量
=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税税率
=38×(1-25%)-15×(1-25%)+7×25%=19(万元)
【例题·单选题】甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值;预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的经营期现金净流量为( )万元。(2011年)
A.15
B.19
C.23
D.27
【答案】B
【解析】折旧=35/5=7(万元)，每年产生的经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(万元)。
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