高级会计师复习指导：高会案例分析题

高级会计师复习指导：高会案例分析题

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高级会计师复习指导：高会案例分析题

　　甲公司是一家大型房地产上市公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。为了加强预算管理工作，该公司正在逐步调整预算方式，以实现业务与预算的高度融合。

　　(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

　　总会计师A指出应规范预算编制方式，逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等，均由企业的最高管理层决定，较低层的经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。并且A指出，预算编制应符合公司的发展战略，营业收入增长10%，利润总额增长8%

　　财务经理B指出，由于房地产行业是敏感行业，受国家法律调控等外部因素影响较大，财务经理认为不应该采用目前使用的固定预算方法，应该使用适当的预算编制方法。

　　总经理提出，为了尽快得到银行贷款的资金，在借款融资决议时，500万元以下的金额由信贷中心部门经理签字审批，500万元以上的金额由总经理签字审批。

　　(2)甲公司2013年度预算分析情况如下：

　　2013年预计营业收入为60亿，预计实际可完成营业收入为70亿。2013年预计利润总额为8亿，预计实际利润总额为10亿。

　　要求：

　　1.计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

　　2.指出甲公司之前预算编制的方式以及此方式存在的缺陷

　　3.指出甲公司2014年度应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

　　4.总经理的观点是否正确。

　　答案

　　1.营业收入的预算目标值=70×(1+10%)=77(亿元)

　　利润总额的预算目标值=10×(1+8%)=10.8(万元)

　　2.预算编制方式：权威式编制

　　在权威式预算中，较低层级的经理及员工因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算(可控资源)产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题。

　　3.甲公司应该采用的预算编制方法是滚动预算法

　　理由：房地产行业属于敏感行业，应该采用适应外部环境变化较大的滚动预算编制方法。

　　4.不正确

　　理由：对于重大问题决议，应该实行集体决策或联签制度。

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