2015年高级会计师考试冲刺模拟题

　　长江公司是一家大型国有企业，该公司领导非常重视内部控制的建设，以下是其内部控制建立、实施过程的规定和相关细节：

　　(1)董事会文件规定，建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任，如果内部控制方面出了问题，应由总经理承担全部责任。

　　(2)董事会文件规定，应重点加强对外投资风险控制，要收回各分公司的对外投资权，所有投资业务必须由董事长审批。

　　(3)公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外，还承担下属单位经费管理等工作。财务处共有3名工作人员，分别是A、B和C。其中，A负责财务处工作，并负责审核凭证、登记银行帐、保管财务处长个人名章;B是记账会计，负责登记明细账和总账;C负责会计电算化制单和支票保管。由于经费拨付工作十分频繁，而财务处人手又比较紧张，在有人出差、休假时，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管。

　　(4)在货币资金的管理上，长江公司规定，支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单、领款单或报销凭证，经认真审核后，由出纳员办理支付，出纳员要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作;各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作，按季度或者至少每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告有关领导，及早处理;开票与盖章应分开管理，单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管。

　　(5)在采购与付款业务循环的管理上，公司规定，采购金额在10万元以下的，由生产部门经理批准;采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急用，生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请。采购部有4名员工，其中部门经理1名，采购员3名(X、Y和Z)，其中，X和Y负责原材料的采购，Z负责五金配件的采购，他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作。

　　(6)在公司销售与收款业务中，公司与W商场之间存在这样一笔业务：收到W商场采购订单，要求赊购500台空调，销售总价为150万元(含税);W商场是长江公司的老客户，商业信誉和财务状况都很好，经销售部经理同意，全权委托业务员负责此项业务;业务员与W商场签订销售合同;销售部经理在该销售合同上签字，业务员电话通知仓储部门组织发货，仓储部门接到业务员电话通知后发货;业务员同时编制销售通知单，由公司总经理签字后下达给财务部，财务部据此向W商场开出销售发票。根据公司销售制度规定，销售部经理审批销售的金额为100万元(含)。

　　(7)在工程项目的管理上，长江公司于2008年12月对其办公大楼进行装修，2009年12月31日完工。长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员会同甲公司基建部对装修公司编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续。

　　要求：

　　请从企业内部控制的'理论和方法角度，分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷;如果存在缺陷，请提出完善的内部控制建议。

　　案例分析题二

　　甲公司每股收益为2元，每股净资产为18元，市盈率为20倍，市净率为2，共发行100万股股票;乙公司每股收益为1元，每股净资产为15元，市盈率为10倍，市净率为0.8，共发行80万股股票。现甲公司准备并购乙公司，预计并购后的新公司价值为5100万元。经过谈判，有两种合并方式可供选择：一是甲公司股东同意以每股11.25元的价格支付现金购买乙公司，该方式需要发生谈判费用50万元，法律顾问费30万元，其他固定费用10万元;二是甲公司股东按照1:4的比例发行股票与乙公司股票进行互换，共发行20万股股票，该方式需要发生谈判费用80万元，法律顾问费30万元，其他固定费用20万元。

　　要求：

　　(1)本案例中并购支付对价的方式有哪些?各有什么特点?

　　(2)分别运用市盈率法和市净率法计算甲、乙两公司的价值。

　　(3)如果按照市盈率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利?

　　(4)如果按照市净率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利?

　　案例分析题三

　　甲单位是一家中央级事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010年初，为了做好2009年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2009年度的预算执行、资产管理、收支处理等进行了全面检查，并对以下事项提出了异议：

　　1、预算执行

　　(1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金150万元直接作为本单位事业收入入账。

　　(2)财政部门通过甲单位拨付以单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的100万元用于垫支本级人工开支，打算待2010年度预算批复后补付乙单位。

　　(3)甲单位发生的非财政补助收入超收100万元，安排了当年的职工福利支出。

　　(4)甲单位的“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“类”级科目设置明细账。